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营业税改征增值税效果到底怎么样
作者:管理员    发布于:2016-05-07 09:53:46    文字:【】【】【

去年开始试点实施的营业税改征增值税改革正在进行。有企业说,税负少了,有企业说,税负增了。作为结构性减税政策的重头戏,营改增的初衷是降低企业税负,为什么会出现企业苦乐不均的现象?随着营改增的深入和扩围,企业转型升级、节能减排等工作也得到了推进,这背后的传导机制是什么?

【名词解释】

营业税改征增值税

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从201211日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

2012725日,国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围:自201281日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)

增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用。目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务。

1979年我国引入增值税,最初仅在上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

1994年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围。

当前,我国正大力发展第三产业,尤其是现代服务业。将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。

营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则,通过税率设置和优惠政策过渡等安排,改革试点行业总体税负不增加或略有下降。

一年少纳税82万元

    上海华谊(集团)公司总裁刘训峰说:“营改增让现代服务业受益最大。”

20122月上海正式启动了营改增试点,一个多月后上海就有12.9万户企业经审核确认后纳入了营改增改革试点范围。其中,一般纳税人为4.1万户,占31.8%;小规模纳税人为8.8万户,占68.2%

重复征收没有了,生产性服务企业税负减轻了

华谊集团下属有5个主要产业17家公司,其中,现代服务业企业为9家,主要是由原来的企业剥离出来而组建的。以氯碱化工公司为例,前几年把物流、后勤、检修剥离出来组建了物流公司,可再向原公司提供服务就碰到税收问题。刘训峰说:“不过,实行营改增之后,这些生产性服务企业减轻了负担。”

剥离重建的物流公司、运输公司等服务企业,最初按营业额征收营业税,面临重复征收的问题。“以天原物流公司为例,他们接了一跨国公司的物流业务,要给跨国公司开发票,在完成这一业务的过程中,要把其中一部分业务分包给其他物流公司,又要给其他公司开发票,这意味着同一笔业务有两次重复税收。如果分包更多,甚至有更多次税收的重复。”华谊集团财务总监常清说。

营改增后不同了,天原物流公司同样开具发票,但开的是增值税发票,上下游的企业都可以抵扣。“天原物流公司就会有积极性承包更多物流业务,也敢于分包更多项目。这有助于物流业的专业化、精细化。”常清说,“此前,天原物流实行营业税,税率是5%,实行增值税后,税率是6%,表面上看,税率增加了,而事实上天原的实际纳税额却明显降低。”

常清给记者计算:天原物流去年的应税营业收入是1.058亿元,如按5%的营业税纳税,应交营业税529万元;但因为实行营改增,得按6%纳增值税,应交增值税634万元,比529万元增加了105万元。但是,因为增值税对设备购买、维修等费用有抵扣,天原抵扣了187万元,实际纳税只有447万元,比529万元纳税额少了82万元。

2012年一季度,上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元。其中,小规模纳税人的税负明显下降,降幅为40%左右;大部分一般纳税人的税负略有下降。

营改增促使企业扩大了市场,提升了服务能级

“营改增给企业带来的最大利好绝不仅仅是减点税收,而是促使企业扩大了市场,提升了能级,这比减税重要多了。”刘训峰说。

华谊集团所属的生产性服务企业,因为营改增普遍快速扩张。2012年年初,天原物流只有客户25个,年末增加到32个。

不仅如此,华谊集团所属的生产性服务企业,因为营改增倒逼不断提升服务能级,提高技术含量,不再只是提供简单的服务,而是向产业链中的环节延伸。

运输业税负有所增加,但长期看有助产业晋升

营改增后,华谊下属的企业也有税负增加的企业,比如天原运输公司。“过去,运输业的营业税税率是3%,而营改增后,税率提升到了11%。如果没有添置设备、没有维修,就没有抵扣,硬生生增加了8%。”常清说。

根据上海市的安排,从201211日起,因为营改增增加税负的公司将不同程度地获得政府补贴,上海已拿出100亿元为这类企业贴补,有效平衡了试点企业税负。

常清说:“表面看,税负增加对企业不利,但从长期看,有助于运输业的提升。”现在的运输业由于成本上升很大而运费没有同步上升,拼的是怎样以低成本获取收益,运输公司的车很简陋,大都希望超载减少运费。如果这样的状态不改变,即使有不断的政府补贴,运输企业税负增加的事实也难以有大的改观。“我以为,以营改增为契机,正是倒逼运输业提升能级的时机。”

上海正探索扩大改革试点范围,进一步打通和延伸增值税抵扣链条,实现充分抵扣,从根本上解决重复征税问题,确保实现“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的目标要求。

一个合同少交40%的税

去年121日,天津市完成营改增的新旧税制转换,税务部门开具首张现代服务业增值税发票。在采访中,不少企业特别是中小企业负责人告诉记者,自己的税负着实轻了不少。

天津市平均每户小规模纳税人首期缴税2336.26元,降幅在20%以上

位于天津开发区的药明康德公司是一家新药研发企业,主营业务之一就是为国外著名制药公司提供新药研发的外包服务。“实行营改增之后,我们企业的税负确实降低了不少,因为我们公司向国外制药厂商提供的新    药研发服务可以实行增值税免抵退政策。”公司财务总监陈小芽说,“而之前我们这部分业务的增值税部分都不能进行抵扣和退税。”

更多和药明康德同样享受到营改增带来减负福利的,则是天津现代服务行业中的小微企业。

几年前大学毕业的徐恩宁和同学在天津一起创业,注册10万元开了一家信息技术咨询公司,从事企业信息技术开发咨询服务。“税改之前我们是5个点的营业税,现在作为小规模纳税人是3个点的增值税。”徐恩宁说,“你别看表面上已经降了2个税点,可我们过去开的营业税发票,客户只能算到成本里。但现在他们也能有3个点的进项增值税抵扣,实际税负有所降低,这样不少有意愿的潜在客户也会来找我们做系统。我们一个合同不算税4万元左右,过去得交2000元营业税,现在只要1200元的销项增值税,少交了40%的税,还不算带来的客户,你说能省多少?

自去年121日,天津税务部门开具首张现代服务业增值税发票截至今年118日征期结束,天津全市有38764户纳税人完成营改增纳税申报,申报率99.52%,申报税款4.7亿元。小微企业无疑受益最大,从去年12月首期税款申报数据计算,天津市平均每户小规模纳税人首期缴税2336.26元,同比降幅在20%以上。

营业税容易出现“层层设卡”的重复征税问题,增值税通过“环环相扣”更有利于企业经营生产像药明康德这样的高新技术产业,研发经费特别是实验设备投入极其巨大。

“在实行营改增之后,我们企业早先购买的固定资产以及科研设备的成本已经无法进行进项增值税抵扣,只能作为设备成本入账。未来设备的采购一般情况下我们都要获取进项增值税发票,抵扣税款,可以为企业节省不少成本。”陈小芽告诉记者。

天津市营改增试点行业范围简称为“1+6”行业,其中的“1”是交通运输业;6”是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等现代服务业。不难看出,这些行业都是与实体经济联系紧密的生产性服务业。而营改增最大的目的和亮点就在于减少对企业的重复征税,有利于企业降低税负。

“举个例子,我们买个最新的智能手机,也许它的工业设计被外包给一家设计公司做。在税改之前,设计公司的设计费只能开具营业税发票,手机生产厂商无法抵扣增值税,只能将其纳入成本范畴。导致手机最后出厂时缴纳的增值税里的一部分,是对已经缴纳过营业税的设计费成本的重复征税。”一位税政人员分析道,“所以,营业税容易出现‘层层设卡’的重复征税问题,增值税通过‘环环相扣’,更有利于企业开展经营生产。”

“说到底,营改增期望带来的结构性减税,需要在大范围内全面推行,同时配合其他措施,例如费改税、减少现金交易等之后,才会显现出更大的积极效果。”这位税政人员告诉记者,“现在的营改增还是以地区和行业为试点,如果有企业不在试点地区内或者企业不在试点行业内,甚至是企业的主要支出无法开具进项增值税发票,都在客观上割裂了增值税抵扣链条,必然会影响政策效果。”

脚注信息
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